МЕРЫ НАЛОГОВОЙ ПОДДЕРЖКИ
Применение заявительного порядка возмещения НДС
Организации и ИП могут возмещать НДС за 2022 и 2023 гг. в заявительном (ускоренном) порядке, если не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или в отношении них не возбуждено дело о банкротстве.
Сумму НДС, которая укладывается в определенный лимит, можно возместить без банковской гарантии или поручительства.
Если лимит превышен, для ускоренного возмещения в части превышения понадобится банковская гарантия или поручительство.
Источник: Федеральный закон от 26.03.2022г. № 67-ФЗ
Налогообложение контролируемых сделок
Увеличен размер доходов для признания сделок контролируемыми.
Сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним с одним лицом (лицами) за календарный год превышает 120 млн руб.
Сделки, доходы и расходы по которым признаются с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2024 г. (независимо от даты договора), не могут быть признаны контролируемыми по тому критерию, что хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Источник: Федеральный закон от 26.03.2022г. № 67-ФЗ
Налогообложение долговых обязательств
и контролируемой задолженности
Прощенный в 2022 г. иностранным лицом долг по договору займа (кредита), заключенному с ним до 1 марта 2022 г., не учитывается по налогу на прибыль.
Аналогичное правило действует в отношении прекращенных в 2022 г. обязательств по требованию, уступленному иностранному лицу до 1 марта 2022 г.
Правило применяется с 1 января 2022 г.
По общему правилу действие интервалов предельных значений процентных ставок по контролируемой задолженности, установленных в целях налога на прибыль на 2020 и 2021 гг., продлено до конца 2023 г.
Определены специальные правила расчета предельной величины процентов, которые можно учесть в расходах по налогу на прибыль в 2022 и 2023 гг. по контролируемой задолженности, возникшей до 1 марта 2022 г.
Источник: Федеральный закон от 26.03.2022г. № 67-ФЗ
Авансовые платежи по налогу на прибыль
Налогоплательщики, уплачивающие в 2022 г. ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, до конца года могут перейти на авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
Сделать это можно начиная с отчетного периода 3 месяца, 4 месяца и т.д. Авансы, перечисленные ранее, будут учтены.
Источник: Федеральный закон от 26.03.2022г. № 67-ФЗ
Транспортный налог
Отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 на автомобили со средней стоимостью до 10 млн руб. (включительно).
Правило начинает применяется с расчета налога за 2022 г.
очник
Источник: Федеральный закон от 26.03.2022г. № 67-ФЗ
Налог на имущество организаций и физических лиц
Определены особенности исчисления налоговой базы в 2023 г. исходя из кадастровой стоимости.
Если кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и применяемая с 1 января 2023 г., больше стоимости из ЕГРН, применяемой с 1 января 2022 г., для расчета используются показатели 2022 г.
Правило не действует, если стоимость объекта увеличилась из-за изменения его характеристик.
Источник: Федеральный закон от 26.03.2022г. № 67-ФЗ
Земельный налог
Определены особенности исчисления налоговой базы в 2023 г.
Если кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и применяемая с 1 января 2023 г., больше стоимости из ЕГРН, применяемой с 1 января 2022 г., для расчета используются показатели 2022 г.
Правило не действует, если кадастровая стоимость участка увеличилась из-за изменения его характеристик.
Источник: Федеральный закон от 26.03.2022г. № 67-ФЗ
Начисление пеней налоговыми органами
С 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. пени в отношении организаций рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в этот период.
Правило о повышении ставки с 31 дня просрочки временно не применяется.
Дата возникновения недоимки, на которую начисляются пени, значения не имеет - указанный порядок применяется и в случае, когда недоимка возникла до 26 марта 2022 г.
Источник: Федеральный закон от 26.03.2022г. №№ 67-ФЗ
Налоговый контроль и взыскание налогов, страховых взносов
До 1 июня 2022 г. приостановлено принятие налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам в банке при взыскании денежных средств со счетов должников.
Исключение составляют случаи, когда непринятие этой меры может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию.
В такой ситуации приостановление операций применяется по согласованию с руководителем вышестоящего налогового органа либо заместитель руководителя ФНС России.
ФНС России, проводя налоговый контроль цен и рассматривая заявления о заключении соглашений о ценообразовании, будет учитывать санкции и их влияние на контролируемые сделки.
Источник:
Федеральный закон от 09.03.2022г. № 52-ФЗ
Письмо ФНС России от 10.03.2022 N ЕД-26-8/4@
Письмо ФНС России от 05.03.2022 N ШЮ-4-13/2724@
Налогообложение процентов по вкладам, материальной выгоды и имущества, полученного от иностранной организации
Проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, полученные в 2021 и 2022 гг., не облагаются НДФЛ.
Правило действует в отношении доходов, полученных с 1 января 2021г.
С 2023 г. меняется расчет процентов по вкладам (остаткам на счетах) для целей НДФЛ.
Для определения суммы, сверх которой проценты облагаются налогом, используется максимальная ключевая ставка Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца в году.
Доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 гг., не облагаются НДФЛ.
Правило действует в отношении доходов, полученных с 1 января 2021г.
Доходы в виде имущества (кроме денежных средств) и имущественных прав, полученных в собственность от иностранной организации в 2022 г., не облагаются НДФЛ.
Обязательные условия освобождения от налога:
- налогоплательщик являлся контролирующим лицом и (или) учредителем этой организации по состоянию на 31 декабря 2021 г.;
- имущество (права) принадлежали иностранной организации по состоянию на 1 марта 2022 г.;
- налогоплательщик подал вместе с декларацией заявление в произвольной форме об освобождении таких доходов и необходимые документы.
Правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022г.
При последующей продаже такого имущества или имущественных прав налогоплательщик может уменьшить доход от продажи на стоимость имущества (имущественных прав) по данным учета передающей иностранной организации, но не выше рыночной стоимости на дату их получения.
Источник: Федеральный закон от 26.03.2022г. № 67-ФЗ
Ограничение государственного и муниципального контроля
ФНС России не будет привлекать к ответственности пользователей ККТ за отсутствие бумажного чека, если:
- расчет зафиксирован на кассе;
- чековой ленты нет по независящим от пользователей ККТ обстоятельствам (временное отсутствие на рынке).