ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТЬ ИМПОРТНЫХ ТОВАРОВ:

НОВЫЕ ПРАВИЛА С 1 ИЮЛЯ 2021 ГОДА

Если организация покупает или продает прослеживаемые товары, ей нужно перейти на электронный документооборот, указывать в документах сведения о товарной партии и сдавать новые отчеты в налоговую инспекцию

За какими товарами будут следить

Система прослеживаемости  касается только импортных товаров, которые продают в России.

У каждой партии товара должен быть регистрационный номер (РНПТ), по которому можно увидеть его историю. Номер включают в различные документы: счета-фактуры, декларации и т.п.

Товары отечественного производства не включаются в систему прослеживаемости.

До 1 июля 2021г. система действует в рамках эксперимента. Сейчас к прослеживаемым товарам относят холодильники, стиральные машины, детские коляски, строительную технику, мониторы и др.

К 1 июля появится список товаров для обязательной прослеживаемости Скорее всего, в него войдут те же позиции, которые участвуют в эксперименте.

В будущем систему могут распространить на все импортные товары.

В чем отличия прослеживаемости от маркировки

Перечислим несколько различий двух систем:

- они охватывают разные категории товаров;

- для маркировки не имеет значения страна производства. Прослеживаются только импортные товары;

- в систему "Честный знак" нужно подавать сведения о каждой единице маркированного товара. Прослеживаемость ведется по товарным партиям;

- на маркированный товар наносят специальный штрих- код, который можно проверить (например, просканировать в приложении "Честный знак"). Прослеживаемые товары внешне ничем не отличаются от других;

- в системе маркировки участники оборота взаимодействуют с компанией ЦРПТ, в системе прослеживаемости - с ФНС.

Как оформлять документы

Электронный документооборот

Для выполнения новых требований и продавцам, и покупателям нужно вести электронный документооборот.

Счета-фактуры на прослеживаемые товары с 1 июля должны быть только в электронном виде.

 Исключения:

- покупка товаров физлицом (не для бизнеса) или самозанятым;

- экспорт (реэкспорт) товаров за пределы РФ;

- продажа и вывоз товара в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию.

Если продавец не платит НДС (например, применяет упрощенку), он должен составлять электронные УПД, подписывать их квалифицированной электронной подписью и передавать покупателям.

У покупателей - организаций и ИП должна быть возможность получать электронные счета-фактуры и первичные документы по ТКС.

Кроме того, в электронном виде нужно будет направлять в налоговую уведомления и отчеты.

НДС-документы

 

Обновление бланков.

 

Чтобы отражать данные о прослеживаемых товарах, изменили форму счета-фактуры. С 1 июля нужно дополнительно указывать:

- регистрационный номер товарной партии (графа 11);

- единицу измерения товара (графы 12 и 12а) согласно постановлению о перечне прослеживаемых товаров. В проекте постановления только одна единица - штука (код по ОКЕИ 796, условное обозначение - "шт");

- количество товара (графа 13);

- реквизиты документа об отгрузке (строка 5а).

В табличной части надо нумеровать строки.

В одной строке должны быть прослеживаемые товары, у которых совпадают наименования (графа 1а), единицы измерения (графа 2а) и цены за единицу (графа 4).

При этом для каждого РНПТ нужна отдельная подстрока с графами 11-13.

Счет-фактура может содержать данные как о прослеживаемых, так и непрослеживаемых товарах. Это не запрещено.

Обновили и формы декларации по НДС, журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Счета-фактуры для покупателей, которые не платят НДС.

 Сейчас продавец может не составлять счета-фактуры, если на это указано в письменном согласии и покупатель не платит НДС.

С 1 июля в НК РФ будет указано, что послабление не действует в отношении прослеживаемых товаров, т.е. счета-фактуры нужно будет оформлять на все сделки с организациями и ИП.

Отчеты и уведомления

 

Отчет об операциях.

 

Те, кто не платит НДС, но работает с прослеживаемыми товарами, будут подавать отчет об операциях по передаче и получению товаров, которые:

- находятся в обороте;

- больше не прослеживаются (по любому основанию, кроме вывоза в страны ЕАЭС);

- снова прослеживаются (по любому основанию).

N п/п	Когда товар перестают прослеживать	Когда товар снова нужно прослеживать
1	Товар продали физлицу (не для бизнеса) или самозанятому лицу	Физлицо или самозанятый вернули товар
2	При инвентаризации нашли недостачу	Выявили товары, которые ранее отнесли к недостаче
3	Товар передали в производство или на переработку	Остатки товаров возвратили из производства или переработки
4	Товар экспортировали или реэкспортировали
5	Товар вывезли в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию
6	Утилизация, обезвреживание, конфискация, захоронение, уничтожение, безвозвратная утрата из-за непреодолимой силы
7	Товар исключили из перечня прослеживаемых
8	Товар продали дипломатическому представительству, консульскому учреждению и т.п.

Плательщики НДС, как правило, не должны подавать отчет об операциях, потому что налоговая инспекция может взять сведения из деклараций.

Исключения:

- прослеживаемость прекратили по основаниям 2, 5, 7, 8 из таблицы выше;

- прослеживаемость возобновили по основаниям 2, 3 из таблицы выше;

- товар купили у организации или ИП, которые не платят НДС;

- товар не облагается НДС или освобожден от его уплаты.

В этих случаях плательщикам НДС все равно нужно подать отчет об операциях.

Срок подачи отчета - 25 число месяца, следующего за истекшим кварталом, т.е. первый раз его надо представить не позднее 25 октября.

В рекомендуемых формах , направленных ФНС, есть поля для сведений о продавце и покупателе, товаре, виде операции и периоде ее совершения, реквизитах первичных документов и др.

 

Уведомление о ввозе.

 

Документ надо подать в налоговую при ввозе товаров, приобретенных в Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии.

Срок - 5 рабочих дней с даты отгрузки. ФНС выдаст РНПТ не позднее следующего календарного дня.

Уведомление о перемещении.

 

Его надо подать, если товар продали и вывезли в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию. Срок - 5 рабочих дней с даты отгрузки.

 

Уведомление об остатках.

 

 Сообщить об остатках нужно, если, к примеру:

- на 1 июля у участника оборота есть остатки прослеживаемых товаров;

- физлицо или самозанятый вернули покупку;

- товар выкуплен у физлица или самозанятого.

ФНС выдаст РНПТ не позднее следующего календарного дня после получения уведомления.

Как получить РНПТ

Если товар ввезли не из ЕАЭС, а таможенная процедура - выпуск для внутреннего потребления, РНПТ формирует сам импортер.

Для этого нужны номер декларации на товары (номер заявления о выпуске товара до подачи декларации) и порядковый номер прослеживаемого товара в этой декларации (заявлении).

В других случаях (например, при ввозе из Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии)   РНПТ выдает налоговая служба в ответ на уведомление о ввозе или об остатках.